Налог на имущество, когда упрощенцу надо его платить

Пост обновлен сент. 15

При упрощенной системе налогообложения многие налоги, в том числе и налог на имущество, заменяет единый налог. Однако в некоторых случаях упрощенец все-таки должен платить налог на имущество


По каким объектам надо платить налог При применении УСН платить налог на имущество нужно только с собственной недвижимости, по которой определяется кадастровая стоимость (ст. 346.11 НК РФ)

Предприниматели-упрощенцы должны платить налог на имущество физ.лиц по тем объектам, которые они используют для ведения бизнеса, если налог рассчитывается из кадастровой стоимости (ст. 401 НК РФ)


Оговоримся, что, поскольку в вопросе уплаты налога ИП приравнены по статусу к обычным физ.лицам, ИП налог не рассчитывают и «имущественную» декларацию не представляют


Сумму налога для них определяют налоговые органы по окончании года отдельно по каждому объекту. А ИП должны уплатить его по месту нахождения недвижимости на основании налогового уведомления, которое направляется им до 1 декабря года, следующего за отчетным


То есть предпринимателю остается лишь проверить правильность расчета налога и вовремя его оплатить Справка для ИП на УСН: Чтобы не платить налог с «некадастрового» имущества, которое он использует в своем бизнесе, необходимо подать в налоговую заявление и документы, подтверждающие такое использование (например, договоры аренды при сдаче недвижимости в аренду, договоры на оказание услуг по хранению материальных ценностей, платежные документы и пр.) Юридические лица на упрощенке должны самостоятельно рассчитать и заплатить налог на имущество организаций

Как понять, определена ли кадастровая стоимость объекта Поскольку налог на имущество относится к региональным, при его расчете и уплате ориентироваться надо на региональное законодательство

Каждый субъект РФ самостоятельно утверждает:

  • порядок и сроки уплаты налога

  • налоговые льготы

  • результаты определения кадастровой оценки недвижимости и обязанность рассчитывать налог с кадастровой стоимости

Перечень объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости, правительство каждого региона устанавливает на начало года. Его можно найти на сайте региона или исполнительного органа власти субъекта. Причем в перечне могут быть как сами здания, так и помещения в них. Даже если этих помещений в перечне нет, а само здание указано, придется платить налог на имущество (Письмо Минфина от 26.09.2019 №03-05-05-01/73925; Постановление 7 ААС от 01.07.2019 №07АП-4754/19). Если свое имущество в упомянутом перечне вы не увидели, то и налог платить не надо

Какие льготы предусмотрены по налогу на имуществу и как ими воспользоваться Существуют федеральные и региональные льготы. Федеральные льготы установлены НК и действуют на всей территории РФ. Их можно разделить на льготы:

  • по имуществу, которое используется в специальных целях (например, недвижимость религиозных организаций для использования в религиозной деятельности, производителей фармацевтики для производства препаратов с целью борьбы с эпидемиями и др.)

  • по имуществу отдельных организаций (например, специализированные протезно-ортопедические предприятия и др.)

  • по отдельным видам имущества (например, вновь вводимая энергоэффективная недвижимость и др.)

Региональные льготы действуют только на территории конкретного субъекта. Перечень региональных льгот каждый субъект определяет в своем законе о налоге на имущество

Для отдельных категорий налогоплательщиков и определенных видов имущества регионы могут установить пониженные налоговые ставки. А на 2020 г. и без того пониженные ставки по налогу для организаций из пострадавших от коронавирусной инфекции отраслей еще понизили

Поскольку применение налоговых льгот — это право, то, чтобы ими воспользоваться, позаботьтесь о необходимых подтверждающих документах. Ведь ИФНС может их затребовать при камеральной или выездной проверке. Важно знать! Непредставление по запросу налоговой инспекции подтверждающих льготу документов повлечет отказ в льготе, доначисление налога и штраф в размере 200 руб. за каждый не представленный документ

За занижение налоговой базы в результате неправомерного использования льготы может быть взыскан штраф в размере 20% от не уплаченной суммы налога При умышленном нарушении — 40%

Как рассчитать налог Правила расчета налога на имущество от кадастровой стоимости установлены НК. Они такие:

1. Организации рассчитывают налог на имущество сами, исходя из кадастровой стоимости объекта на 1 января текущего года и установленной ставки

Налог на имущество за год = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года х Ставка налога

Если в вашем регионе уплачиваются авансовые платежи, то их придется рассчитать и заплатить за I, II и III кварталы

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года х 1/4 х Ставка налога

А доплату налога за год рассчитайте за минусом авансов Доплата налога за год = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года х Ставка налога – Авансовые платежи за I, II и III кварталы

2. Если у вас есть льгота, то при расчете уменьшите на нее кадастровую стоимость или сумму налога (аванса) — в зависимости от того, в какой форме она предусмотрена

3. Если кадастровая стоимость определена только для здания, в котором вы владеете помещением, то рассчитать кадастровую стоимость помещения нужно пропорционально его площади в общей площади здания

4. Если объект был у вас в собственности неполный год, то налог (авансы) нужно скорректировать на коэффициент владения (Кв). Он рассчитывается как отношение полного количества месяцев в году (квартале), когда вы владели недвижимостью, к общему числу месяцев в году (квартале)

Количество месяцев, в течение которых объект находился в собственности, определяется с учетом правила «15-го числа». То есть если регистрация права при приобретении прошла до 15-го числа месяца включительно, то этот месяц учитывается при расчете налога. А если после 15-го числа — этот месяц в расчете не участвует

При продаже наоборот: месяц, в котором право собственности на объект перешло к покупателю, будет учитываться при расчете как полный месяц, если регистрация прошла 16-го числа и позднее

Например, если недвижимость вы купили 12 ноября, то при расчете налога коэффициент владения будет 0,1667 (2 мес. / 12 мес.)

5. Если в течение года кадастровая стоимость объекта изменилась из-за того, что поменялись его количественные или качественные характеристики, то налог (авансы) надо скорректировать на коэффициент (Ки), который рассчитывается как отношение числа месяцев в году (квартале), когда действовала старая (новая) кадастровая стоимость, к общему числу месяцев в году (в квартале)

Когда заплатить налог Организациям платить налог и авансовые платежи нужно по месту нахождения объекта недвижимости. Сроки уплаты установлены региональными законами Как отчитаться по налогу Если у организации на УСН есть недвижимость, с которой нужно заплатить «кадастровый» налог, то по итогам года в ИФНС представьте декларацию по налогу на имущество — не позднее 30 марта года, следующего за отчетным


Учет налога на имущество при расчете «упрощенного» налога На «доходно-расходной» упрощенке уплаченный налог на имущество можно отнести на расходы


Упрощенцы с объектом «доходы» налог, как и другие расходы, учесть могут




Просмотров: 3
  • Instagram
  • Социальные сети
  • YouTube
​г. Москва, проспект Вернадского, д. 41, строение 1, офис 808