ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯИП НА ПСН

 

Подборка интересных материалов и статей для предпринимателей, по применению патентной системы налогообложения (ПСН) 

Сдача в аренду собственности супругов при ПСН

В письме от 27.07.15 № 03-11-11/42976 Минфин указал: имущество, приобретенное во время брака одним из супругов, в том числе за счет доходов от предпринимательской деятельности, признается совместной собственностью супругов.

Согласно ГК распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности, производится по согласию всех участников, которое предполагается независимо от того, кем из участников совершается сделка по распоряжению имуществом. Это применяется, если для отдельных видов совместной собственности ГК или другими законами не установлено иное

Согласно Семейному кодексу владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов происходит по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга. Для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью и сделки, требующей нотариального удостоверения и (или) регистрации, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга

Передача имущества в аренду является одним из способов распоряжения имуществом. Соответственно, для передачи одним из супругов (индивидуальным предпринимателем) в аренду помещения, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, необходимо нотариально удостоверенное согласие второго супруга

ПСН при этом может применяться, если деятельность ведется на основании нотариально удостоверенного согласия одного из супругов, на которого зарегистрировано такое недвижимое имущество

ИП на ПСН должен вести отдельные книги учета доходов по каждому патенту

В письме от 30 июля 2015 г. N 03-11-11/44013 Минфин напомнил, что ИП на спецрежимах могут не вести бухучет. Данная категория налогоплательщиков не представляет в налоговые органы бухгалтерскую отчетность

Индивидуальными предпринимателями, применяющими ПСН, налоговая декларация по ПСН в налоговые органы не представляется

При этом согласно пункту 1 статьи 346.53 НК налогоплательщики в целях пункта 7 статьи 346.45 НК ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина от 22.10.2012 N 135н

Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту и является единственным документом ИП на ПСН, в котором отражаются его доходы

У ИП есть право на ПСН, если у него не более 15 работников по всем применяемым спецрежимам

Письмом от 3 августа 2015 г. N ЕД-4-3/13578@ ФНС переслала письмо Минфина 21.07.2015 N 03-11-09/41869 о соблюдении ограничения по количеству работников для ИП, применяющих ПСН одновременно с другими режимами налогообложения

При ПСН средняя численность наемных работников (включая привлеченных по гражданско-правововым договорам) не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП

Для ЕНВД, а также для УСН ограничение по численности работников установлено в 100 человек

ИП, применяющий ПСН и УСН и (или) ЕНВД, при определении средней численности работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения по количеству работников, установленного для ПСН, должен учитывать, в том числе, работников, занятых в видах деятельности, облагаемых в рамках УСН и ЕНВД. При этом средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек

Применения ПСН на транспортные услуги при увеличении количества транспортных средств

Письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-12/7803 будет полезным руководством тем предпринимателям на ПСН, которые оказывают транспортные услуги в регионах, где размер потенциально возможного годового дохода (а, как следствие, и стоимость патента) зависит от количества транспортных средств

В письме дан ответ на частный запрос ИП из Забайкальского края. В данном регионе размер потенциально возможного годового дохода в отношении услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом зависит от количества используемых транспортных средств. Например, по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (во внутригородском, пригородном, междугородном сообщении)» размер потенциально возможного годового дохода по количеству автотранспортных средств от одного до трех установлен в размере 100 000 рублей. От 4 до 10 единиц транспорта — 300 000 рублей и т д. ИП использует для оказания пассажирских перевозок одно транспортное средство. Нужно ли ему брать новый патент, если количество транспортных средств увеличится до двух?

В Минфине считают, что в рассматриваемой ситуации еще один патент брать не нужно. Количественные показатели предпринимательской деятельности (в частном случае — количество транспортных средств ИП) указываются в патенте. Если у ИП есть право использовать от одной до трех единиц транспортных средств в рамках одного патента, то в случае увеличения количества автотранспортных средств с одного до двух деятельность можно продолжать осуществлять на основании полученного патента. Приобретение дополнительного патента на одно автотранспортное средство не требуется

Если фактический доход ИП на ПСН выше потенциально возможного, разница не облагается налогами

В письме от 27.02.2015 № 03-11-12/10137 Минфин ответил на вопрос о налогообложении дохода ИП, применяющего ПСН, если его фактический доход выше, чем потенциально возможный, установленный в качестве налоговой базы для ПСН. Применение ПСН основано на налогообложении не фактического дохода налогоплательщика от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется данная система налогообложения, а потенциально возможного к получению годового дохода или дохода за период действия патента. При этом сумма превышения фактически полученного дохода над потенциально возможным за соответствующий налоговый период иными налогами не облагается, указало ведомство

Налогообложение торговли кондитерской продукцией

В письме от 13.12.2012 № 03–11–11/377 Минфин РФ объясняет, что при реализации кондитерской и кулинарной продукции собственного производства в зале, который по инвентаризационным документам проходит как оборудованная площадь для потребления кулинарной продукции, кулинарию можно отнести к организации общепита. Минфин уточняет, что к категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и др

А в письме от 26.01.2009 № 03-11-06/3/10 специалисты финансового ведомства отметили, что одним из условий для отнесения деятельности по изготовлению и реализации кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий к услугам общественного питания является создание условий для потребления указанной продукции на месте. И если кулинарная продукция собственного приготовления реализуется без потребления на месте, данный вид предпринимательской деятельности не может быть отнесен к сфере общественного питания (письмо Минфина России от 08.12.2008 № 03-11-04/3/546).
 

Таким образом, если в вашей пекарне, булочной, кондитерской, магазине есть зал, оформленный как площадь для потребления кулинарной продукции, площадью не более 50 кв. м, Вы сможете применить патентную систему налогообложения для вида деятельности - "Общественное питание", если площадь зала не более 150 м.кв. Вы сможете применить ЕНВД для того же вида деятельности

Если вы не имеете специально оборудованного помещения (или открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, то вы также сможете применить патентную систему налогобложния, но на другой вид деятельности - "Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий"

Итак, чтобы реализацию кондитерских и хлебобулочных изделий можно было рассматривать в качестве услуг общественного питания, в пекарне, булочной, кондитерской, магазине нужно создать условия для потребления этой продукции. В Налоговом кодексе не указано, какие условия могут считаться созданными для употребления кондитерских изделий. На наш взгляд, об их создании может свидетельствовать наличие в пекарне столика (полки) для потребления приобретенных хлебобулочных изделий, продажа напитков (чай, кофе), обеспечение покупателей столовыми приборами, салфетками, установка урн и т.д.
 

1