ПРИМЕНЕНИЕ ИП ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Подборка интересных материалов и статей для предпринимателей, по применению патентной системы налогообложения (ПСН) 

В письме от 13.02.2015 № 03-11-12/6555 Минфин напомнил, что не вправе применять УСНорганизации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн рублей (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК)

При этом в статьях, устанавливающих условия для "слета" с УСН указано, что еслиналогоплательщиком допущено несоответствие ряду требований, в том числе и этому, то он теряет право на УСН. Под налогоплательщиком Минфин понимает как организации, так и ИП. Так что ведомство экстраполировало на предпринимателей критерий по стоимости ОС, указав, что при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств ИП утрачивает право на УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение

Аналогичные разъяснения Минфин давал и ранее - в мае  и январе 2013 года. Кроме того, Минфин сделал вывод о неприменимости указанного критерия при ПСН

ИП вправе работать на патенте, имея имущество стоимостью более 100 млн рублей (соответствующего ограничения для ПСН не установлено)

Стоимость основных средств ИП на ПСН и УСН

В письме от 14 октября 2014 г. N 03-11-09/51543 Минфин указал, что само по себе обстоятельство, что лицу принадлежит доля в праве общей собственности на имущество, не позволяет ему распоряжаться таким имуществом либо его частью по своему усмотрению

Согласно ГК распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности, происходит по соглашению всех ее участников. В связи с этим передача в аренду части имущества, находящегося в общей долевой собственности, должна осуществляться с согласия всех ее участников

При установлении законом субъекта РФ потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект в зависимости от площади сдаваемого объекта этот показатель определяется исходя из общей площади сдаваемого в аренду объекта. Это должно касаться ИП, которые с согласия других собственников сдают в аренду объект (помещение), находящийся в общей долевой собственности

Если арендодателями по договорам аренды объекта, находящегося в общей долевой собственности, являются все его собственники, то каждый из собственников - ИП, изъявивший желание перейти на ПСН, получает один патент на те части сдаваемого объекта, которые принадлежат ему на праве долевой собственности

Надо ли ИП подавать заявления на прекращение деятельности по УСН, если часть бизнеса или весь бизнес с УСН переводится на ПСН

В письме от 04.02.2015 № 03-11-11/4299 Минфин рассказал об особенностях перехода с УСН на ПСН в отношении одного вида деятельности ИП или в отношении всех его видов деятельности

ИП на УСН вправе в течение календарного года перейти на ПСН по видам деятельности, в отношении которых ПСН введена соответствующим законом субъекта РФ

Если ИП в течение календарного года переходит с УСН на ПСН по отдельному виду деятельности, то есть совмещает два указанных режима, то по окончании года он обязан представить налоговую декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета доходов от деятельности, в отношении которой применяется ПСН

Если в налоговом периоде при этом не допущено превышение установленного предельного размера доходов (60 млн рублей) или несоответствие другим требованиям, установленным для УСН, то за таким предпринимателем сохраняется право на УСН в следующем налоговом периоде. При этом ИП не обязан подавать заявление для подтверждения права на применение УСН

Если ИП в течение календарного года захочет перейти с УСН на ПСН в отношении всех своих видов деятельности, то такой переход может приводить к утрате права на УСН

При этом пунктом 8 статьи 346.13 НК установлено, что в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН, следует уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности

В то же время если ИП продолжает вести иную деятельность, не указанную в патенте, то в этом случае индивидуальный предприниматель совмещает два режима:УСН и ПСН. В этом случае уведомление о прекращении деятельности на УСН в налоговые органы не представляется

Если у сдаваемого в аренду помещения несколько собственников, то каждый из них должен получить патент

Индивидуальный предприниматель занимается пассажирскими перевозками между городами двух субъектов РФ. Означает ли это, что для применения ПСН в отношении этого вида деятельности ему следует приобрести по патенту в каждом из этих субъектов РФ? Не, это не так, считают в Минфине, ИП будет достаточно приобрести один патент в налоговом органе по месту своего учета. Подробности — в письме от 24.11.2014 № 03-11-12/59530

Пассажирские перевозки автомобильным транспортов являются одним из видов деятельности, которые можно перевести на патентную систему налогообложения (подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Документом, удостоверяющим право на применение, является патент (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Патент можно получить в налоговом органе, где ИП состоит на учете, и действовать он будет в том регионе, который в нем указан

Однако специалисты Минфина полагают, что в случае с пассажирскими перевозками можно действовать несколько иначе. Если договоры на оказание автотранспортных услуг заключаются в субъекте, в котором получен патент, а в другом субъекте находится только пункт назначения (отправления) пассажиров, то налогоплательщик вправе осуществлять деятельность в рамках одного патента, полученного по месту постановки на налоговый учет

Для пассажирских перевозок между субъектами РФ достаточно иметь один патент по месту учета

Такие выводы содержатся в письме Минфина России от 18.08.2014 № 03-11-12/41138. Специалисты финансового ведомства напомнили, что согласно подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система может применяться в отношении деятельности по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач и земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. В патенте, форма которого утверждена приказом ФНС России от 27.12.2012 № ММВ-7-3/1014@, указываются показатели, характеризующие отдельные виды предпринимательской деятельности. В случае, когда патент получен в отношении деятельности по сдаче помещений в аренду, в нем должны быть перечислены объекты недвижимости, доходы от которых будут подпадать под патентную систему налогообложения

Если же у предпринимателя имеются в собственности иные помещения, сдаваемые в аренду, которые не указаны в патенте, то в отношении доходов, полученных от сдачи в аренду этих помещений он вправе применять другие системы налогообложения

ПСН распространяется только на сдаваемые в аренду объекты недвижимости, указанные в патенте

2