Упрощенная система налогообложения (УСН) "Упрощенка"

В настоящей статье мы рассмотрим упрощенную систему налогообложения (УСН)

Что такое "Упрощенка"
  • Образец уведомления о переходе на УСН по форме 1150001

 

      Скачать бесплатно ...

Онлайн сервис автоматического
заполнение заявления для перехода на УСН -

200 руб

  • зарегистрировавшись в нашем онлайн сервисе, вы самостоятельно оформляете заявление для перехода на УСН, используя
    автоматический мастер заполнения документов

Налоговая консультация -
3 000 руб

Что такое УСН?

Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из налоговых режимов. Упрощенка подразумевает особый порядок уплаты налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей, она ориентирована на облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта представителей малого и среднего бизнеса. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ

Виды УСН. Объект налогообложения УСН

  • доходы УСН 6%

  • доходы минус расходы УСН 15% В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

От каких налогов освобождает УСН?

В связи с применением упрощенки, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения 

Для организаций на УСН

  • налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств

  • налог на имущество организаций

  • налог на добавленную стоимость 

Для ИП на УСН

  • налог на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности

  • налог на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности

  • налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом) 

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников

Что лучше УСН 6% или 15%?

Однозначного ответа на вопрос, что лучше, УСН 6% или УСН 15%, не существует. Всё зависит от соотношения доходов и расходов конкретно в Вашем случае. Если расходы составляют более 60% доходов, то, как правило, выгоднее УСН 15%, если менее, то УСН 6%. Однако стоит учитывать, что уменьшение налоговой базы с объектом «доходы минус расходы» при УСН 15% возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ

Можно ли применять УСН 6% и УСН 15% одновременно?

Если Вы применяете УСН 6%, но хотите добавить вид деятельности и применить к нему УСН 15%, то сделать это не получится. Совмещать УСН 6% и УСН 15% нельзя. Добавленный вид деятельности будет также на УСН 6%

Условия применения УСН. Условия перехода на УСН

Для применения УСН необходимо выполнение определенных требований

  • кол-во сотрудников менее 100 человек

  • доход менее 60 млн. руб. в год

  • остаточная стоимость активов менее 100 млн. руб.

Особые условия перехода на УСН для организаций (ООО)

  • доля участия в ней других организаций не может превышать 25%

  • запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства

  • организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ)

Утрата права на применение УСН

1. размер дохода за календарный год превысил 60 млн. руб.

2. численность работников налогоплательщика превысила 100 человек

3. стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 100 млн. руб.

Организации и ИП, нарушившие хотя бы одно из перечисленных выше условий, теряют право применения УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение. С этого же отчетного периода налогоплательщики должны рассчитывать и уплачивать налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей) 

Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором такие налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения, они не уплачивают.

Налогоплательщик (организация, индивидуальный предприниматель) в случае утраты права на применение УСН в отчетном (налоговом) периоде уведомляет налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения путем подачи в течение 15 календарных дней по истечении того квартала, в котором он утратил данное право, сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (рекомендованная форма № 26.2-2)

Ответственность за неуплату налога на УСН

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст. 76 НК РФ)

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы не уплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ)

Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ)

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы не уплаченного налога (ст. 122 НК РФ)

Плюсы и преимущества УСН 

  • упрощенное ведение бухгалтерского учета

  • упрощенное ведение налогового учета

  • отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС

  • возможность выбрать объект налогообложения (доход 6% или доход минус расход 15%)

  • три налога заменяются на один

  • налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются всего лишь 1 раз в год

  • уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету

  • дополнительный плюс для ИП на УСН - освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности

 

Минусы и недостатки УСН

  •  ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, занимающиеся производством подакцизных товаров, негосударственные пенсионные фонды (полный список представлен в п.3 ст. 346.12 НК РФ)

  • невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса

  • ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения УСН «доходы минус расходы»

  • отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании: экономия рабочего времени и материалов. С другой стороны, это вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета

  • отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговых режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима

  • наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте УСН «доходы минус расходы»)

  • вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки»

  • ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов

  • включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами

  • необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации

Звоните и мы поможем Вам

  • проведем консультацию по налогам

  • определим для Вас наиболее выгодную систему налогообложения

Помощь в организации бизнеса с нуля под ключ
Регистрация ООО недорого
Помощь в организации бизнеса с нуля под ключ